长沙晚报掌上长沙1月30日讯（全媒体记者 陈登辉）春节临近，年终奖成为热门话题。与以往不同的是，这次除了探讨能发多少，还有不少人关心扣税的问题，毕竟在改革之后，大家对个人所得税的计算方法并不算熟悉。作为纳税人，该如何合理减少应缴个税呢？
关于这个问题，去年12月，财政部、国家税务总局联合下发的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（下称《通知》）已经给出了选择——单独计税或并入综合所得计税“二选一”。那么这两种方式分别是如何计算的？哪种方法适合普通工薪阶层？哪种又更适合高收入群体呢？
对比
选择合理方式或可节省上千元
根据个税改革，目前年终奖计税有两种选择。第一种是年终奖单独计税，第二种则是将年终奖并入综合所得计税。
所谓单独计税，就是把年终奖除以12个月得到平均数额，再对照换算后的月度综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数；综合所得计税，则是对纳税人个人的各种应税综合所得（如工薪收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入等）综合征收，通俗一点说，就是把年终奖与平时收入“融合”，然后再来计税。
举个例子，假设长沙市民小刘每月工资扣除社保和公积金后是8000元，没有专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除），2019年1月单位发放年终奖3万元。
如果按照第一种方式，也就是单独计税计算，则算法如下：全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=年终奖应纳税额（按换算后的月度综合所得税率表计算）。对于小刘来说，年终奖3万元除以12个月，得到2500元，对照现行税率表，税率为3%，则小刘年终奖应缴个税为30000元×3%-0=900元。
若按照年终奖并入综合所得计税，其计算公式为：全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=全年应纳税额（按年度综合所得税率表计算）。其中，全年应纳税所得额为并入综合所得计税的关键，其算法为：居民个人的全年综合所得（包括年终奖）-基本减除费用60000元-累计全年三险一金-专项附加扣除。
按此种方式计算，小刘的年终奖应纳税额为（8000元×12+30000元-60000元）×10%-2520元=4080元，但考虑到小刘每月个人综合所得已计入日常扣税，故减掉已预扣预缴税款1080元，小刘的年终奖应纳税额为3000元。
两相对比，小刘如果采用单独计税计算，可节省2100元。
不过这种“二选一”的方案，并不是一直持续的，按照文件要求，最多到2021年底，也就是说，自2022年1月1日起，年终奖只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
建议
量体裁衣让年终奖少“减肥”
如果把上文中小刘的月薪降至3500元，整年工资为42000元，按照5000元/月纳税起征点规定，小刘不需要为工资薪金所得缴税。假设小刘的老板把年终奖并入全年综合所得，单位发放10000元的年终福利。合计来算，小刘的工资加年终奖为52000元，仍不足全年6万元的基本减除费用，故其年终奖也不需要缴纳任何税款。但若将小刘的年终奖与工资分开发放，小刘则需为年终奖缴税300元。
所以专家建议，纳税人在选择计税方式前，应首先需搞清自己全年能享受到多少扣除额，对比两种不同情况来计算，根据实际情况“量体裁衣”。
此前国家税务总局也在“新个税法热点咨询‘五问答’”中提到，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者只需缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。
提醒
六档“临界点”需留神
国家税务总局还在解答中提醒，如年终奖采用单独计税方式，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
为避开“临界点”，有分析人士已总结出了多处易触雷临界点。其中，对于不并入综合所得，单独适用一次性年终奖政策的纳税人，年终奖为3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元均为年终奖“临界点”。
例如3.6万元是最低档次的临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000元×3%=1080元，到手34920元。如果多发1元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001元×10%-210元=3390.1元，到手32610.9元。换言之，多发1元年终奖，个税多了约2310元。
因此，《通知》专门指出，在2022年前，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。
只需三步即可享受个税专项附加扣除
年终奖个税扣除方法中，综合所得计税里需要减去专项附加扣除，也就是说，你的专项附加扣除越多，应纳税额越低。那么究竟什么是专项附加扣除？又该如何申报专项附加扣除？
据了解，纳税人想要享受到2019年1月1日起实施的个税专项附加扣除，只需要三步，即“对条件”“报信息”“留资料”。
“对条件”就是将个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合、符合几项，比如子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或租房等。通过对照，如果纳税人有符合申报的专项附加扣除，那么就可以进入填报环节。
填报方式有四种，下载手机APP“个人所得税”填写、登录各省电子税务局网站填写、填写电子信息表和填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务机关网站上下载。
据介绍，无论纳税人是选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都可选择以上四种填报方式中的任意一种进行申报。
为什么要纳税人留存资料？专家解释说，纳税人留存必备资料，主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。并不是所有项目都需要留存资料，而且申报时留存资料也不需要提交，只有当税务部门事后核验时，部门信息核对不上的，才会找纳税人核对。此外，留存资料多数都是在发生相关事项时产生的，不需要大家再额外单独准备。
根据个人所得税专项附加扣除操作办法，纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。
税务机关将会定期对纳税人提供的信息开展抽查。核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关有权要求纳税人提供其他佐证；如不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，纳税人将不得享受相关专项附加扣除。
享受专项附加扣除三步
1 对条件：
将个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合、符合几项。
2 报信息：
可选择下载手机APP“个人所得税”填写等四种填报方式中的任意一种进行申报。
3 留资料：
纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。
长沙晚报全媒体记者 陈登辉 整理
版权所有，未经授权禁止转载、摘编、复制或建立镜像。如有违反，追究法律责任。如需转载或合作，请与本公众号联系。
责任编辑：
